案例

环宇集团建造了一幢高级写字楼，造价1.22亿元，因经营情况发生变化，决定将该写字楼以1.45亿元的价格转让给嘉实公司。嘉实公司拟将该写字楼购买后作为投资，与广元公司合资成立永达商贸有限责任公司。

环宇集团财务人员预算该项业务应交纳以下税收：

    应交营业税：14500×5％=725(万元)

    应交城建税：725 ×7％=50.75(万元)

    应交教育费附加：725×3％=21．75(万元)

   应交残疾人保障金：14500×0.1％=14.5(万元)

   应交印花税：14500×0.05％=7.25(万元)(产权转移书据)

  应交土地增值税：

(14500—12200—725—50.75—21.75—14.5—7.25)×30％

=1480.75×30％

=444．23(万元)

    应交企业所得税：

(14500—12200—725—50.75—21.75—14.5—7.25— 444．23)×25％=1036．52×25％=342．05(万元)

该业务共缴纳各项税费：

725+50.75+21.75+14.5+7.25+444.23+342.05=1605.53(万元)

该业务的净利润：14500—12200—1605.53=  694．47(万元)

另：嘉实公司应交印花税：14500×0.05％=7.25(万元)

    嘉实公司应交契税：14500×3％=435(万元)

嘉实公司共缴纳各项税费：7.25+435=442.25(万元)

嘉实公司在投资后，永达商贸有限责任公司还需缴纳契税：

    14500×3％=435(万元)

转让方、购买方、使用方共应缴纳税款：

1605.53+442.25+435=2482.78(万元)

    你可以为他们做个税收筹划方案吗?

解析：

税法规定：企业以不动产、无形资产对外投资不征收营业税；在投资后转让股权的也不征收营业税。

转让方环字集团以写字楼作价1.45亿元，与广元公司合资成立永达商贸有限责任公司。然后，环宇集团将拥有的永达商贸的股权以1.45亿元的价格转让给嘉实公司，永达商贸成为嘉实公司和广元公司的合资公司。筹划后双方应纳以下各税：

转让方环宇集团：

产权转移书据应交印花税：14500×0.05％=7.25(万元)

应交企业所得税：

(14500—12200—7.25)×25％＝2292.75×25％=756.61(万元)

转让方共应缴纳税款：7.25+756.61=763.86(万元)

可获得净利润：14500—12200—763.86=1536.14(万元)

    购买方嘉实公司应纳税收：

    产权转移书据应交印花税：14500×0.05％=7.25(万元)

永达商贸有限责任公司应缴纳契税：

    14500×3％=435(万元)

    转让方、购买方、使用方共应缴纳税款：

763.86十7.25十435=1206.11(万元)

比直接转让共少缴税款：2482.78—1206.11=1276.67(万元)